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緊急提醒!12月31日截止!這種fapiao不能再開了,會計還不知道麻煩就大了


作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2021-12-16 本文被閱讀 1326 次

緊急提醒大家!2021年5月1日起啟用了新版機動車銷售統一fapiao,機動車企業在2021年12月31日后不能繼續開具舊版機動車銷售統一fapiao了,會計還不知道麻煩就大了!

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fapiao無小事!我們也借此給大家盤點一下讓人頭大的fapiao分類和抵扣的問題。內容非常干貨,建議大家收藏!

 

1注意!這4種普通fapiao也能抵扣進項稅!

提到普通fapiao,很多人的diyi印象就是不能抵扣!事實并非如此。下面4種普通fapiao也可抵扣!

(一)購進國內旅客運輸服務取得的fapiao

增值稅電子普通fapiao、航空電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等客票,統統可以抵扣進項!

國家明文規定:

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劃重點:

1. 必須是國內旅客運輸服務!

2. 對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣!

3. 未注明旅客身份信息的飛機票、火車票等,不得計算抵扣!

4. 計算抵扣時需要先換算成不含稅金額!

(二)農產品收購fapiao、農產品銷售fapiao

農產品收購fapiao、農產品銷售fapiao區別在于開具人不同,計算抵扣的方式是一樣的。

國家明文規定:

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劃重點:

1、農產品收購fapiao是收購者代開,fapiao左上角會有“收購”兩個字;農產品銷售fapiao是由農產品銷售單位自行開具。

2、農產品收購fapiao和農產品銷售fapiao都是計算抵扣,計算公式為:進項稅額=買價×扣除率,其中買價是指納稅人購進農產品在農產品收購fapiao或者銷售fapiao上注明的價款。

(三)通行費fapiao

通行費電子fapiao有兩類,一是左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子fapiao,二是左上角無"通行費"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子fapiao。前者可以抵扣進項稅額,后者不得抵扣。

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劃重點:

1、通行費電子piaoju的開具對象為辦理ETC卡的客戶。

2、ETC后付費客戶索取fapiao的,通過經營性收費公路的部分,在fapiao服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅fapiao;通過政府還貸性收費公路的部分,在fapiao服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅fapiao。

3、ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取fapiao或者實際發生通行費用后索取fapiao。

4、使用ETC卡交納的通行費,以及ETC卡充值費開具通行費電子piaoju,不再開具紙質piaoju。

 

2這些情形,專用fapiao也不能抵扣!弄錯了,小心被罰!

1.小規模納稅人

(1)小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。即使收到增值稅專用fapiao依然不可以抵扣進項稅。

(2)但自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

 

2.一般納稅人選擇簡易計稅

 

(1)一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。

 

(2)簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率

 

3.用于免征增值稅項目對應的進項稅

 

(1)免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

(2)其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

 

4.外購商品用于集體福利

 

一般納稅人外購產品用于集體福利時,不得抵扣,已抵扣的進項稅要進行進項稅額轉出。

 

5.外購商品用于個人消費

 

一般納稅人外購產品用于集體福利時,不得抵扣,已抵扣的進項稅要進行進項稅額轉出。個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

 

6.非正常損失不得抵扣進項稅

 

(1)非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

 

非正常損失資產范圍包括:購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

 

(2)正常損失指因不可抗力或合理損耗造成的資產損失,對應進項稅可以抵扣。

 

(3)因發生非正常損失或改變用途時,導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度不得抵扣的,應做進項稅額轉出。

 

7.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

 

8.非煙酒批發企業購買煙酒

 

進項稅不可以抵扣。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用fapiao。

 

9.政策依據:

 

《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)

 

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

 

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)

 

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

 

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用fapiao使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)

 

 

3fapiao認證、計算和抵扣注意事項

 

(一)fapiao認證的基本規定

需要認證的fapiao

增值稅專用fapiao

機動車銷售統一fapiao

收費公路通行費增值稅電子普通fapiao

認證時間

取消認證時間要求

認證途徑

通過增值稅fapiao查詢平臺進行認證

聯系服務商購買網上認證系統

通過辦稅服務廳認證

不得抵扣的情況

重復認證

己登記為失控專用fapiao

密文有誤

納稅人識別號有誤

重點須知:

1.自2019年3月1日起取消增值稅fapiao認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅fapiao后,可以自愿使用增值稅fapiao選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅fapiao信息。

2.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用fapiao、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一fapiao、收費公路通行費增值稅電子普通fapiao,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說,不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求。

 

政策依據:

一、《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用fapiao試點范圍等事項的公告》第二條

二、《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)

 

(二)fapiao計算扣除的基本規定

農產品收購fapiao或銷售fapiao

買價x扣除率

購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額

橋、閘通行費fapiao

fapiao上注明的金額÷ (1+5%) x5%

航空運輸電子客票行程單

(票價+燃油附加費) ÷ (1+9%) x9%

民航發展基金不計入計算進項數額的基數

旅客身份信息需與報銷人的身份信息一致

鐵路車票

票面金額÷ (1+9%) x9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票

公路、水路等其他客票

票面金額÷ (1+3%) x3%

有旅客身份信息的方可抵扣

票面旅客身份信息需與報銷人的身份信息一致

 

注意:納稅人通過增值稅fapiao管理新系統使用增值稅普通發開具收購fapiao,系統在fapiao左上角自動打印“收購”字樣。批發零售蔬菜、部分鮮活肉蛋產品、種子、種苗等享受免征增值稅優惠政策的,應開具增值稅普通fapiao,不打印收購字樣。

 

政策依據:

一、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》第二條、第六條

二、《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條

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